Какой налог с трейдинга в РФ?

Российские инвесторы сталкиваются с многоуровневой системой налогообложения прибыли от торговли на биржах. Законодательство 2025 года ввело пятиступенчатую прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которая начинается с базовой ставки 13% для доходов до 2,4 млн рублей и достигает максимальных 22% при превышении порога в 50 млн рублей годового дохода. Обязанности по расчету и уплате налога зависят от типа брокерского счета, резидентского статуса и категории торгуемых активов.

Прогрессивная шкала НДФЛ

С 1 января 2025 года в России действует обновленная система налогообложения инвестиционных доходов. Федеральная налоговая служба (ФНС) установила пятиуровневую прогрессивную шкалу, которая применяется к прибыли от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на брокерских счетах и индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС). Для доходов от инвестиций шкала остается двухуровневой: 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% для суммы превышения.

Расчет происходит по методу прогрессии: сначала с базовой суммы до 2,4 млн рублей удерживается 13%, затем с превышающей части применяется повышенная ставка. Например, при годовом доходе 5,4 млн рублей налог составит 312 тыс. рублей с первых 2,4 млн и 450 тыс. рублей с оставшихся 3 млн рублей — итого 762 тыс. рублей. Данная система распространяется на доходы от продажи ценных бумаг, дивидендов, купонов по облигациям и операций с цифровыми финансовыми активами.

Виды облагаемых доходов

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 214.1 НК РФ) классифицирует доходы от биржевых операций на несколько категорий. Спекулятивный доход возникает при купле-продаже активов — разница между ценой покупки и продажи облагается НДФЛ после вычета расходов на комиссии брокера, биржевые сборы и депозитарное обслуживание. Вторая категория включает дивидендные выплаты по акциям российских и иностранных эмитентов, которые облагаются налогом в момент начисления через депозитарий.

Купонные доходы по облигациям федерального займа (ОФЗ) освобождены от налогообложения для физических лиц, в то время как купоны корпоративных облигаций подлежат обложению по общей ставке. Операции с производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами), сделки РЕПО и позиции на срочном рынке Московской биржи (MOEX) также формируют налоговую базу. Доходы от доверительного управления паевыми инвестиционными фондами (ПИФ) включаются в общую базу при погашении паев.

Роль брокера как налогового агента

Российские брокеры выполняют функцию налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ. Брокерские компании, такие как Сбербанк, Т-Банк (бывший Тинькофф), ВТБ и Газпромбанк, автоматически рассчитывают налоговую базу по каждой категории операций: ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), бумаги вне организованного рынка (НОРЦБ) и производные инструменты. Удержание налога происходит в момент вывода денежных средств со счета или по итогам налогового периода — до 31 января следующего года.

Брокер учитывает убытки по сделкам, которые уменьшают налогооблагаемую базу: отрицательный финансовый результат по одной операции компенсирует прибыль по другим сделкам в рамках одной категории. Важное исключение — операции на валютном рынке Московской биржи, где брокер не является налоговым агентом, и инвестор обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля. Для зарубежных брокерских счетов обязанность по декларированию полностью лежит на налогоплательщике.

Налоговый статус резидента

Статус налогового резидента Российской Федерации определяется нахождением на территории страны более 183 календарных дней в течение года. Резиденты платят 13-15% с инвестиционных доходов, тогда как нерезиденты сталкиваются с увеличенной ставкой: 30% на большинство видов доходов и 15% на дивиденды по акциям российских компаний. Изменение статуса влияет на окончательный расчет налога — при утрате резидентства брокер производит перерасчет по ставке 30%, удерживая разницу.

Нерезиденты не могут использовать налоговые вычеты и льготы, доступные резидентам, включая инвестиционные вычеты по ИИС и льготу на долгосрочное владение ценными бумагами. ФНС предоставляет личный кабинет налогоплательщика для проверки статуса и подачи уведомлений об изменении резидентства. Для майнинга криптовалюты нерезиденты также облагаются 30% налогом на доход.

Льгота долгосрочного владения

Законодательство предусматривает полное освобождение от НДФЛ при продаже ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года и находившихся в собственности более трех лет. Данная льгота применяется к акциям и облигациям, торгуемым на ОРЦБ, включая Московскую биржу и Санкт-Петербургскую биржу. Максимальная сумма необлагаемого дохода рассчитывается по формуле: 3 млн рублей, умноженные на количество лет владения, но не более срока хранения активов.

Условием получения льготы является непрерывное владение бумагами на брокерском счете или в депозитарии без перевода между счетами. Для бумаг, приобретенных до 2014 года, действуют другие правила: требуется владение более пяти лет для полного освобождения от налога. Брокер автоматически применяет льготу при расчете налоговой базы, если соблюдены все условия по срокам и типам активов.

Инвестиционные налоговые вычеты

Федеральная налоговая служба предоставляет три типа инвестиционных вычетов для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов, открытых до 31 декабря 2023 года. Первый тип (вычет типа А) позволяет вернуть 13% от суммы взносов на ИИС — максимум 400 тыс. рублей в год, что дает возврат до 52 тыс. рублей. Второй тип (вычет типа Б) освобождает от налогообложения всю прибыль, полученную от операций на ИИС, при условии владения счетом более трех лет.

Вычет на сумму внесенных средств применяется через налоговую декларацию 3-НДФЛ, которую подают в ФНС для возврата уплаченного НДФЛ с зарплаты или других доходов. Альтернативный путь — получение вычета через работодателя после подачи уведомления из налоговой инспекции. Инвестор не может одновременно использовать оба типа вычетов и должен выбрать один при закрытии ИИС или получении первого вычета.

Декларирование и сроки уплаты

Инвесторы, работающие с российскими брокерами, освобождены от подачи декларации 3-НДФЛ, поскольку брокер выступает налоговым агентом и самостоятельно удерживает НДФЛ. Исключение составляют операции на валютном рынке Московской биржи, сделки через иностранных брокеров и доходы от майнинга криптовалюты — в этих случаях требуется самостоятельное декларирование до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата исчисленного налога происходит до 15 июля того же года.

При подаче декларации через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС используется электронная подпись, достаточно неквалифицированной. К декларации рекомендуется приложить брокерские отчеты о прибылях и убытках, переведенные на русский язык для зарубежных счетов. Налоговые инспекторы могут запросить расшифровку расчетов финансового результата, которую предоставляют в виде таблиц с пояснениями по каждой сделке.

Налогообложение дивидендов

Дивидендные выплаты по акциям российских компаний облагаются по ставке 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% с суммы превышения с 2025 года. Депозитарий или брокер удерживает налог в момент начисления дивидендов на счет инвестора согласно статье 214 и 226.1 НК РФ. Важно отметить, что лимит в 2,4 млн рублей применяется именно к доходам от дивидендов, а не к совокупному годовому доходу, включающему зарплату.

Дивиденды от иностранных эмитентов, получаемые через российских брокеров, сначала облагаются налогом в стране источника по ставкам, установленным международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Затем российский брокер удерживает разницу до 13-15%, чтобы довести общую сумму налога до требуемого уровня. Для нерезидентов ставка на дивиденды по российским акциям составляет 15%, по остальным доходам — 30%.

Особенности налогообложения криптовалют

С 2025 года в России действует обновленное законодательство по налогообложению операций с криптовалютой и майнингом. Физические лица платят НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22% с дохода от продажи цифровых активов и майнинга. Самозанятые ранее могли применять ставку 6%, но с 2025 года им запрещены майнинг и торговля криптовалютой как бизнес.

С ноября 2024 года действует реестр майнеров ФНС под названием «МайнингРеестр», где обязаны регистрироваться все юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), занимающиеся майнингом. Физическим лицам регистрация не требуется при потреблении до 6 000 кВт⋅ч электроэнергии в месяц. В десяти регионах, включая Луганскую Народную Республику (ЛНР), Донецкую Народную Республику (ДНР) и Северный Кавказ, майнинг запрещен до 2031 года. Налог на доход от майнинга для юрлиц составляет 20%, для ИП применяется их налоговый режим, для нерезидентов — 30%.

Распространенные ошибки

Многие инвесторы ошибочно полагают, что прогрессивная шкала 13-22% полностью применяется к инвестиционным доходам, однако для операций с ценными бумагами и производными инструментами действует двухуровневая система 13-15%. Пятиступенчатая шкала с максимальной ставкой 22% относится к совокупным доходам, превышающим 50 млн рублей, но не влияет напрямую на расчет налога по брокерскому счету для большинства инвесторов.

Второй частой ошибкой становится неучет обязанности самостоятельного декларирования при работе с зарубежными брокерами или на валютной секции Московской биржи. Инвесторы полагаются на брокера как налогового агента во всех случаях, что приводит к пропуску сроков подачи 3-НДФЛ и начислению штрафов ФНС. Третья проблема — неправильный расчет срока владения для применения льготы долгосрочного владения: перевод ценных бумаг между брокерскими счетами прерывает отсчет и обнуляет накопленный период.

Инструменты для расчета налогов

Крупные брокерские компании предоставляют клиентам автоматизированные инструменты для мониторинга налоговых обязательств. Т-Банк, Сбербанк и ВТБ интегрировали в мобильные приложения разделы с прогнозом налога, учитывающим текущие открытые позиции и реализованную прибыль. Газпромбанк предлагает личный кабинет инвестора с детализацией по каждой налоговой базе: ОРЦБ, НОРЦБ и производные инструменты.

Для работы с зарубежными счетами используются сервисы автоматического заполнения декларации 3-НДФЛ на основе брокерских отчетов. Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru предоставляет онлайн-сервис по заполнению декларации в автоматическом режиме с использованием неквалифицированной электронной подписи. Консалтинговые агентства, специализирующиеся на налоговом учете для инвесторов, предлагают услуги по подготовке отчетности и расчету финансового результата с учетом курсовых разниц и комиссий.

Изменения законодательства 2025

Основное нововведение 2025 года — снижение порога применения повышенной ставки НДФЛ для инвестиционных доходов с 5 млн до 2,4 млн рублей. Данное изменение затрагивает дивиденды, купоны, доходы от продажи ценных бумаг и операций с цифровыми финансовыми активами. Для совокупных доходов, включая зарплату и предпринимательский доход, введена пятиступенчатая шкала с максимальной ставкой 22% для доходов свыше 50 млн рублей.

Налоговые агенты получили право удерживать НДФЛ до 31 января года, следующего за отчетным, что дает брокерам дополнительное время для окончательного расчета налоговой базы с учетом всех вычетов и переносов убытков. Федеральная налоговая служба ужесточила контроль за декларированием зарубежных счетов и криптовалютных операций, вводя обязательную регистрацию майнеров в специальном реестре. Льгота на долгосрочное владение сохранена для бумаг, приобретенных после 2014 года, с трехлетним сроком хранения.

Не упустите возможность быть в центре трейдерского сообщества. Подписывайтесь на нашу группу в Telegram здесь и оставайтесь на волне актуальных новостей и стратегий!

В мире трейдинга знание налоговых обязательств — это залог успешной торговли и управления финансами. Чтобы оставаться на шаг впереди, присоединяйтесь к «Алхимии Трейдинга» на наших видеоканалах! Мы предлагаем глубокие аналитические материалы и актуальные советы по налогообложению трейдеров на Rutube, эксклюзивные видеоуроки на YouTube, обсуждения и живое взаимодействие на VK Video, а также полезные статьи и рекомендации на Дзене. Подписывайтесь и будьте в курсе всех нюансов налогообложения, чтобы максимально эффективно управлять своими инвестициями!